Подотчетное лицо произвести следующие расходы. Список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет. Оформление операции по выдаче денежных средств под отчет

Почти в любой организации существует необходимость в осуществлении расчетов с подотчетными лицами. Соответственно, практически каждая бухгалтерия, так или иначе, сталкивается с оформлением и бухгалтерским учетом таких расчетов.

Подотчетными лицами называют сотрудников организации, которым выдаются денежные суммы, для произведения расчетов и расходов в интересах выдавшей их организации.

Вы считаете, что люди являются основным источником инноваций и конкурентных преимуществ. Это относится ко всем типам организаций и всем ролям в организации? Хотя в разной степени разные виды бизнеса. Например, люди играют особенно важную роль на предприятиях, которые зависят от непрерывных инноваций. И некоторые люди могут иметь большее значение, чем другие, поэтому определенный уровень дифференциации внутри команды также может быть важен. Но стоит показать, что каждый отдельный сотрудник может предложить новые идеи для трансформации своей собственной роли или даже всей организации.

В дальнейшем эти сотрудники должны представить отчет о произведенных расходах. То есть денежные средства выдаются им «под отчет».

Деньги, выданные подотчетным лицам, являются подотчетными суммами.

Подотчетными суммами могут оплачиваться:

1. Хозяйственные нужды (или хозяйственные расходы):

  • ОС и МПЗ;
  • Канцелярские расходы;
  • почтовые расходы;
  • проездные документы;
  • и тому подобное.

2. Представительские расходы.

3. Командировочные расходы:

Важно также не проводить слишком много внутреннего различия между людьми, чтобы не рисковать разрушением структуры организации. Большинство организаций сегодня создают конкурентное преимущество не только на основе своих индивидуальных сотрудников, но и благодаря тому, как они работают вместе в командах, сообществах и сетях. Это еще одна причина, почему организационный дизайн так важен.

Какова роль и значение технологий в организации будущего? Технологии должны играть огромную роль, но по-прежнему важно четко понимать, что вы пытаетесь создать через отделы человеческих ресурсов и развития бизнеса, и как это может быть облегчено технологией, а не просто использовать технологию ради нее самих идея, что вы используете технологии. Ориентированная на людей стратегия — это то, что должно быть первым, а затем технология, а не наоборот.

  • расходы на проезд до места назначения и обратно,
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
  • расходы на провоз багажа,
  • расходы по найму жилого помещения,
  • расходы по оплате услуг связи,
  • расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, виз,
  • расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту,
  • суточные, выплачиваемые в пределах установленных норм,
  • сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы.

Расчеты с подотчетными лицами могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной формах. И у того и у другого способа есть свои особенности, которые необходимо учесть бухгалтеру.

Выдача подотчетных сумм производится на основании письменного заявления сотрудника, подписанного руководителем компании.

Например, многие организации сосредоточены на оцифровке сотрудников, т.е. о том, как цифровые инструменты могут помочь людям и группам работать лучше. Причиной этого является то, что участие сотрудников может быть увеличено. Но нам нужно сосредоточиться на взаимодействии, как его можно улучшить, предлагая хороший опыт и как это можно достичь с помощью цифровых инструментов.

Каково будущее роли специалистов в области людских ресурсов? Как они могут создать ценность для бизнес-организации? Это требует, чтобы специалист по персоналу очень по-разному думал о своей роли, кто поддерживает, как он вносит свой вклад и как он это делает. И если общее изменение происходит от иерархических функций к сетям, то отделы кадровых ресурсов, скорее всего, будут все больше похожими на сети.

После осуществления расходов подотчетных средств, сотрудники обязаны в установленные сроки отчитаться перед организацией, представив в бухгалтерию компании авансовый отчет и приложив документы, подтверждающие произведенные им расходы.

При возникновении перерасхода, сотруднику возвращают сумму перерасхода.

Остаток неизрасходованных подотчетных сумм возвращается в кассу организации.

Каковы самые большие проблемы для сегодняшних менеджеров? Следите за изменениями. Будущее работы будет сильно отличаться от сегодняшнего дня. И темпы прогресса в этом направлении будут продолжать ускоряться. Тем не менее, мы должны всегда проверять, соответствуют ли эти изменения тому, что мы хотим быть и как бизнес-организация, и имеют ли они смысл для нас в этом конкретном случае.

Будущее работы ближе, чем мы думаем, и мы должны быть готовы к этому. Интервью взяла Дарина Черкезова. Менеджер не может передать эту ответственность другому лицу. Только он несет ответственность за инвентаризацию в природе. Глава субъекта, в силу внутреннего указа, решает роль главного бухгалтера и подчиненного персонала при выполнении задач инвентаризации. Ответственность менеджера за инвентарь указана в ст. 4 сек. 5 Закона о бухгалтерском учете. По его словам, менеджер несет ответственность за выполнение учетных обязанностей, предусмотренных законом, включая надзор, даже если определенные обязательства по учету будут переданы другому лицу или бизнесу с их согласия, за исключением ответственности за проведение инвентаризации в форме.

С 2012 года вступило в действие новое «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 №373-П, утвержденное ЦБ РФ.

Данное Положение внесло некоторые изменения в порядок наличных расчетов с подотчетными лицами, которые бухгалтеру необходимо учесть в своей работе.

Это ответственность членов комитета по инвентаризации и групп переписи. Однако технический специалист должен выполнять техническую перепись, но менеджер несет ответственность за инвентарь в целом. Это означает, что менеджер не может эффективно делегировать ответственность за проведение инвентаризации по своей природе. Однако необходимо четко определить компетенции отдельных лиц. Это сделает инвентарь более эффективным.

Менеджер по инвентаризации отвечает за: выдачу внутренних правил, утверждение заявок комитетов по инвентаризации, принятие заказов на будущее использование информации о запасах и других решениях инвентаризации. Главный бухгалтер может контролировать проведение инвентаризации по своей природе, учитывая возникающие в результате различия в ходе инвентаризации. Обычно по просьбе властей назначаются для проведения инвентаризации, в частности председателя инвентаре, эксперты, предназначенные для специальных мероприятий, и т.д.

Ниже будет рассмотрен порядок бухгалтерского учета выдачи под отчет денежных средств сотрудникам компании, действующий в 2012 г.

РАСЧЕТЫ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В 2012 г .

Порядок осуществления наличных расчетов в РФ регламентируется Положением Центробанка №373-П.

В соответствии с п. 4.4. Положения №373-П, для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица (ИП), сотруднику под отчет оформляется расходным кассовым ордером.

Только после получения заключения главного бухгалтера менеджера предприятия должны рассмотреть и утвердить предложения методы инвентаризационной комиссии учета различий инвентаризации. Кроме того, главный бухгалтер может подготовить проекты инвентарных указаний и внутреннего контроля за инвентаризацией, и ему также в целом поручается общий надзор за подготовкой, ведением и урегулированием кадастров.

Главный бухгалтер, который принял письменные обязанности по отчетности, несет ответственность за проведение инвентаризации путем подтверждения остатков с контрагентами и проверки остатков активов и обязательств, которые не могут быть классифицированы по своей природе. Затем менеджер несет с ним ту же ответственность за надлежащее проведение этих действий, поскольку он несет ответственность за выполнение своих обязанностей по учету.

При этом сотрудник, как подотчетное лицо, обязан составить письменное заявление в произвольной форме на выдачу подотчетных сумм.

Данное заявление должно содержать собственноручную надпись руководителя компании о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются.

В заявлении так же должна быть дата и подпись руководителем компании.

Такой порядок действует с 01.01.2012 г.

Раньше наличные денежные средства выдавались под отчет сотрудникам на основании приказа руководителя, утверждающего перечень подотчетных лиц с указанием сроков, в которые они должны отчитаться за эти средства.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу сдать в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих документов.

Если в установленные сроки сотрудник авансовый отчет не представил, подотчетная сумма может быть удержана из заработной платы сотрудника в соответствии со ст.137 Трудового кодекса.

Обратите внимание: Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Приказом, утвержденным руководителем организации устанавливаются сроки:

  • проверки авансового отчета бухгалтерией,
  • утверждение отчета руководителем,
  • окончательный расчет по авансовому отчету.

В соответствии с п.3.4. Положения №373-П прием остатка наличных денег, полученных под отчет, как и прежде, проводится кассиром по приходному кассовому ордеру.

РАСЧЕТЫ БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В 2012г.

В настоящее время все большую популярность приобретают безналичные расчеты с подотчетными лицами.

Во первых, при безналичных перечислениях нет нужды сотруднику каждый раз писать заявление о выдаче под отчет денежных средств, во вторых — нет нужды заниматься кассовыми документами, в третьих — не нужно снимать с расчетного счета денежные средства на хозяйственные расходы.

Кроме того, выдача под отчет по безналу, удобна при нахождении сотрудников в командировках в других городах.

Однако при использовании такого метода возникают некоторые трудности.

Не смотря на то, что действующее законодательство не содержит запрета на перечисление подотчетных средств на личные счета и пластиковые карты сотрудников, многие обслуживающие банки отказываются перечислять денежные средства сотрудникам с формулировкой «выдано под отчет».

Банки ссылаются на письмо ЦБ РФ от 18.12.06г. № 36-3/2408, в котором говорится, что «Нормативными актами Банка России не предусмотрена выдача денежных средств организацией под отчет своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью организации».

При этом Центробанк ссылается на утративший силу Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. №40, отмечая, что согласно п.10, п.11 Порядка, выдача организациями наличных денег под отчет своим работникам для совершения указанных расходов производится наличными деньгами.

Учитывая сегодняшнюю тенденцию минимизации наличных денежных расчетов и максимизации безналичных (для усиления государственного контроля), такая позиция обслуживающих банков представляется не последовательной.

При этом, согласно п.2.5 «Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», утвержденного Банком России 24.12.2004г. №266-П:

Клиент — юридическое лицо (ИП), осуществляет с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт следующие операции:

  • Оплата расходов в валюте РФ, связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ.
  • Иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение.

При перечислении подотчетных сумм на «зарплатные» пластиковые карты сотрудников могут возникнуть определенные налоговые риски.

Они связаны с переквалификацией денежных средств, перечисленных как подотчетные в заработную плату.

Налоговые органы при проведении проверки на такие суммы могут доначислить страховые взносы, НДФЛ, пени и штрафы.

Чтобы не вступать в конфликты с налоговыми органами и минимизировать налоговые риски, организации могут обезопасить себя следующим образом:

  1. Отразить в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета организаций возможность перечисления безналичных денежных средств на выдачу подотчетных сумм с использованием любых реквизитов сотрудников.
  2. Четко указывать назначение платежа именно как «перечисление подотчетных средств» и настаивать на своей позиции, в случае, если обслуживающий банк попытается изменить назначение платежа.
  3. Своевременно и в полном объеме вести учет авансовых отчетов и приложенных к нему подтверждающих документов.

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ (С ПРИМЕРОМ ЗАПОЛНЕНИЯ)

При оформлении отчета о расходовании подотчетных сумм, выданных сотруднику, используется унифицированная форма «Авансовый отчет» (форма №АО-1).

Форма данного документа утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001г. №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет».

Авансовый отчет составляется подотчетным лицом в одном экземпляре. И предоставляется для последующей обработки в бухгалтерию вместе с документами, подтверждающими произведенные расходы.

В авансовом отчете необходимо указать все документы, подтверждающие произведенные расходы и суммы затрат по ним.

Такими документами могут быть:

  • Товарный чек,
  • Кассовый чек,
  • Товарная накладная,
  • Счет фактура (это позволит принять к вычету НДС, с произведенных подотчетным лицом расходов),
  • Акт выполненных работ (оказанных услуг),
  • Командировочное удостоверение,
  • Квитанция,
  • Транспортные документы,
  • и любые другие подтверждающие документы.

Бухгалтерия компании проверяет:

  • целевое расходование подотчетных сумм,
  • наличие и правильность оформления документов, подтверждающих произведенные расходы.

После данной проверки бухгалтер заполняет остальные графы авансового отчета, в том числе — проставляет суммы расходов, принятые к учету и используемые счета бухгалтерского учета.

В случае, если подотчетному лицу выдавались денежные средства в иностранной валюте в соответствии с действующим законодательством, в авансовом отчете проставляются так же данные, относящиеся к иностранной валюте.

В противном случае, эти графы не заполняются.

После проверки и заполнения авансового отчета бухгалтером, его передают на утверждение руководителем организации.

После утверждения авансового отчета руководителем, бухгалтерия производит списание подотчетных денежных средств с сотрудника.

Сумма неиспользованного аванса вносится подотчетным лицом в кассу организации, а суммы перерасхода — возвращаются сотруднику.

Пример заполнения авансового отчета

НЕКОТОРЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ПОДОТЧЕТНЫМ ЛИЦОМ РАСХОДЫ

В соответствии со ст.252 Налогового кодекса, расходы организации должны быть обоснованны и документально подтверждены. Данное требование относится и к расходам, произведенным для организации подотчетными лицами.

Ниже мы рассмотрим некоторые Письма Минфина, касающиеся документов, подтверждающих расходы, произведенные подотчетным лицом.

1. Документы, подтверждающие расходы по оплате проездных документов (билетов) и услуг гостиницы.

В своем Письме от 10.11.2011г. №03-03-07/51, Минфин указал перечень документов, необходимых для подтверждения расходов по оплате проездных документов командированными сотрудниками.

«При направлении работника в командировку документами, подтверждающими его расходы по оплате билетов и (или) услуг гостиницы, являются:

— чек контрольно-кассовой техники;

— слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является работник;

— подтверждение кредитного учреждения, в котором открыт работнику банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, проведенной операции по оплате;

— или другой документ, подтверждающий произведенную оплату, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности.»

Обратите внимание: Командированные сотрудники не должны забывать о документах, подтверждающих оплату произведенных расходов (чеках ККТ и слипах).

2. Как подтвердить расходы, если оформляются электронные проездные документы.

Порядок подтверждение расходов при оформлении электронных билетов раскрыт в Письме Минфина от 27.02.2012г. №03?03?07/6:«В случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами необходимо учитывать, что согласно п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 №134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.»

3. Какие документы необходимы для подтверждения расходов в виде суточных, выданных командированному сотруднику.

Расходы в виде суточных могут быть подтверждены командировочным удостоверением. Именно такой точке зрения придерживается Минфин в своем Письме от 11.11.2011г. №03-03-06/1/741.

«Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее — Положение).

В соответствии с пунктом 11 Положения дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных пунктом 18 Положения.

Согласно пункту 7 Положения на основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)), за исключением случаев, указанных в пункте 15 Положения.

Принимая во внимание то, что суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, вместе с тем срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением, считаем, что расходы в виде суточных могут быть подтверждены командировочным удостоверением. При этом предоставление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется.»

ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

После составления, подписания и утверждения авансового отчета данные о хозяйственных операциях необходимо отразить в регистрах бухгалтерского учета.

При этом следует ориентироваться на План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000г. №94н.

В соответствии с этим документом, для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На основании авансовых отчетов бухгалтер делает следующие проводки в регистрах бухгалтерского учета:

1. Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50/51 (счета учета денежных средств)

— выданы под отчет денежные средства на расходы сотруднику.

2. Дебет счета 20/25/26/44 (счета учета расходов)

— учтены расходы, произведенные сотрудником в интересах организации.

3. Дебет счета 08/10/41 (счета учета материальных ценностей)

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— оприходованы внеоборотные активы (ОС), МПЗ, товары.

4. Дебет счета 60/76 (счета учета расчетов)

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — сотрудником погашена задолженность перед контрагентами.

5. Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — сотрудником возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списываются со счета 71:

1. Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— не возвращенные своевременно работником подотчетные средства списаны на недостачи.

2. Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— если не возвращенные в срок подотчетные суммы могут быть удержаны из зарплаты сотрудника.

3. Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — если не возвращенные в срок подотчетные суммы не могут быть удержаны из зарплаты сотрудника.

Обратите внимание: Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме , выданной под отчет.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список подотчетных лиц, регулярно получающих денежные средства под отчет на административно-хозяйственные расходы, оформляется приказом по организации.

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы. Работника направляет в командировку руководитель, что оформляется выдачей командировочного удостоверения. По усмотрению руководителя организации наряду с командировочным удостоверением может оформляться приказ. При направлении в командировку подотчетное лицо также получает служебное задание, форма которого утверждена Госкомстатом России.

Размер аванса, выдаваемого подотчетному лицу, определяется заданием (что купить, оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, виды транспорта, продолжительность командировки).

Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм.

Подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (квитанции, чеки, проездные билеты, счета и Др.). командировочное удостоверение. Целесообразность расходов подтверждает руководитель отдела, в котором работает сотрудник. Бухгалтерия проверяет расходы, представленные в авансовом отчете, а руководитель организации утверждает отчет. Затем авансовый отчет принимается к учету.

Командировочные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, счетами и чеками магазинов, оптовых и транспортных организаций и др.

Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Денежные средства, полученные под отчет, расходуются строго по назначению. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Наличные деньги выдаются под отчет при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. У лиц, не представивших отчеты и оправдательные документы о расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу организации остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе удержать из начисленной заработной платы задолженность в порядке, предусмотренном действующим I законодательством.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы, выданные под отчет и в возмещение перерасхода, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и неиспользованные и сданные по приходным кассовым ордерам. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти сум­мы списываются в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ведомости по каждой сумме, выданной под отчет. В регистре отражаются выдача денежных средств по отчет в разрезе корреспондирующих счетов и списание задолженности при представлении авансовых отчетов с отнесением расходов на счета затрат, запасов и др. Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами представлены в табл. 10.1.

Таблица 10.1

Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

Содержание факта хозяйственной деятельности Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Отражается выдача денежных средств подотчетным лицам 71 50,51
2 Отражается выдача денежных документов подотчетным лицам 71 50
3 Отражается выдача денежных средств под отчет подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс 71 79
4 Отражается оплата подотчетными лицами разных расходов, связанных с приобретением оборудова­ния, материалов, их доставкой и хранением 07, 08, 10, 15 71
5 Отражается НДС по материальным ценностям, работам, услугам 19 71
6 Отражается сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг 20, 23, 25,26 71
7 Отражается сумма расходов, осуществленных под­отчетными лицами и связанных с исправлением брака 28 71
8 Отражается сумма расходов, осуществленных под­отчетными лицами и связанных с продажей продукции 44,45 71
9 Отражается возврат работниками в кассу неизрас­ходованных подотчетных сумм 50 71
10 Приняты к учету денежные документы, оплаченные из подотчетных сумм 50 71
11 Отражается возврат работниками организации на расчетный, валютный или специальные счета организации неизрасходованных сумм, ранее выданных под отчет 51,52, 71
12 Отражается стоимость приобретенных подотчетным лицом ценных бумаг 58 71
13 Отражается оплата подотчетными лицами расходов, возмещаемых контрагентами в соответствии с условиями договоров 62,76 71
14 Отражаются суммы, удержанные из оплаты труда работника (с согласия работника) в связи с нали­чием у него неизрасходованных подотчетных сумм 70 71
15 Отражается задолженность работника по своевре­менно не возвращенным подотчетным суммам 73 71
16 Отражается оплата подотчетными лицами работ (услуг), выполненных (оказанных) для подразделения, выделенного на отдельный баланс 79 71
17 Отражается оплата подотчетными лицами прочих расходов 91 71
18 Отражаются подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки или незаконно израсходованные 94 71