Налоги взимаемые только с физических лиц. Налог на доходы физических лиц. Особенности налогообложения физических лиц

Министерство образования МОУ ВПО
«Институт права и экономики»
Контрольная работа
по предмету налоговое право
Тема:
«Налоги, взимаемые с физических лиц».
Выполнила:
Студентка 3 курса
группы Ю-5-1

Чеверикина В.В.

Проверил:
Соколов Дмитрий
Викторович
Липецк 2008

Введение ………………………………………………………..3

1. Деление налогов, взимаемых с физических лиц …………6

2. Доходы, облагаемые по твердой ставке ………………….10

3. Земельный налог ……………………………………………15

Список использованной литературы ………………………..17

Получение доходов из источников за пределами РФ

Экономическое обоснование линейного метода предполагает признание того, что амортизация является приблизительным показателем ставки, при которой актив передает стоимость деятельности предприятия. В результате мы должны использовать наиболее экономичный или простой метод расчета и учета его затрат.

Это может быть более реалистичным отражением фактической ожидаемой выгоды от использования актива, поскольку многие активы наиболее полезны, когда они новы. Согласно этому методу ежегодные расходы на амортизацию определяются путем умножения балансовой стоимости актива на год по фиксированной ставке. Поскольку эта балансовая стоимость будет отличаться от года к году, ежегодный расход амортизации впоследствии будет отличаться. Наиболее часто используемая ставка равна удвоенной ставке.

Введение

Налог — это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

Поскольку метод снижения балансов никогда не будет полностью амортизировать первоначальную стоимость актива, стоимость сбережения не учитывается при определении годовой амортизации. Методы амортизации деятельности основаны не на времени, а на уровне активности. Когда актив приобретается, его жизнь оценивается с точки зрения этого уровня активности. Это может быть миль для транспортного средства или количество циклов для машины. Каждый год амортизационные расходы рассчитываются путем умножения ставки на фактический уровень активности.

  • работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
  • хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства — с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Влияние амортизации на налоги

Расходы на амортизацию отражают чистую прибыль за каждый период полезного использования актива. Поэтому он может быть вычтен из налогов, причитающихся в каждый из этих периодов. Другими словами, амортизация позволяет компании правильно идентифицировать сумму дохода, которую он генерирует за данный период. Как и во всех расходах, доллар налогов, который компания может отложить до последнего времени, является долларом, который можно использовать в прибыльных операциях сегодня.

Опишите каждый тип налога, который может быть наложен на человека. Прямым налогом является наложенный на физическое лицо или имущество, в отличие от косвенного налога, налагаемого на сделку. Подоходный налог взимается с общего дохода физического лица, меньше вычетов и кредитов. Налог с продаж взимается на государственном уровне в отношении розничной продажи, аренды и аренды многих товаров, а также некоторых услуг. Налог на имущество — это акцизный налог, взимаемый с права на передачу имущества при смерти. Статус подачи: будет использоваться статус, определяющий тип налоговой декларации, которую должен использовать человек, основанный на семейном положении и семейной ситуации. Налог на имущество взимается с процентов в недвижимом имуществе. . В Соединенных Штатах существует множество федеральных, государственных, местных и специальных налогов, которые налагаются такими юрисдикциями на отдельных лиц для финансирования государственных операций.

Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Существует несколько точек зрения на эту проблему, но я выделил бы три функции налогов:

Эти налоги могут быть наложены на один и тот же доход, имущество или деятельность, часто без компенсации одного налога против другого. Налоги могут основываться на имуществе, доходах, сделках, ввозе товаров, деловой активности или различных факторах и обычно налагаются на тип налогоплательщика, для которого такая налоговая база имеет значение.

Индивидуальные налоги обычно можно определить как прямые, так и косвенные. Прямой налог — это наложенный на отдельного лица или на имущество, в отличие от налога, взимаемого с транзакции. Косвенные налоги, такие как продажа или налог на добавленную стоимость, налагаются только при совершении налогооблагаемой сделки.

  • распределительную;
  • фискальную;
  • контрольную.

Причем распределительную функцию можно раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д.

Наиболее последовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция — основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.

У людей есть свобода участвовать или воздерживаться от таких операций, тогда как прямой налог обычно налагается на индивидуума безусловным образом. Подоходный налог с населения обычно является крупнейшим источником налоговых поступлений в Соединенных Штатах. Налоги, основанные на доходе, налагаются на федеральном, большинстве штатов и на некоторых местных уровнях. Подоходный налог взимается с общего дохода физического лица, меньше вычетов, уменьшая налогооблагаемый доход физического лица и кредиты — снижение общего налогового обязательства на доллар за доллар.

Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры — библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Налоговая система допускает личные изъятия, а также определенные «подробные отчисления», в том числе. Подоходный налог часто взимается на основе заработной платы. Небольшие исправления обычно производятся после окончания налогового года. Эти исправления принимают одну из двух форм: платежи правительству за налогоплательщиков, которые не заплатили достаточно в течение налогового года; и возврат государственных налогов для тех, кто переплатил.

Федеральные и многие государственные ставки подоходного налога являются градуированными или прогрессивными — они выше при более высоких уровнях дохода. Уровень дохода, при котором различные налоговые ставки применяются для физических лиц, зависит от статуса подачи. Уровень дохода, на котором начинается каждая ставка, обычно выше, поэтому налог ниже для супружеских пар, подающих совместный доход, или отдельных лиц, подающих в качестве главы домашнего хозяйства. Физические лица облагаются федеральными градуированными ставками налога с 10% до 35%.

Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

Государственные ставки подоходного налога варьируются от 1% до 16%, включая местный подоходный налог, где это применимо. Налог на заработную плату взимается с работодателей и работников и на различных компенсационных основаниях. К ним относятся налогообложение подоходного налога, налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, а также налоги на безработицу.

Налог с продаж — это косвенный налог, взимаемый на государственном уровне, включая налоги на розничную продажу, аренду и аренду товаров, а также некоторые услуги. Многие города, уезды, транзитные органы и районы специального назначения налагают дополнительный местный налог с продаж. Налог с продаж рассчитывается как цена покупки с соответствующей налоговой ставкой. Ставки налога варьируются в широких пределах от юрисдикции от менее 1% до более 10%. Почти все юрисдикции предоставляют множество категорий товаров и услуг, которые освобождаются от налога с продаж или облагаются налогом по льготной ставке.

Другая функция налога с населения как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Ставки налога с продаж: этот график показывает эффективные ставки налога с продаж для 50 штатов. В дополнение к налогу с продаж акцизы на федеральном и государственном уровнях налагаются на товары, в том числе алкоголь, табак, шины, бензин, дизельное топливо, уголь, огнестрельное оружие, телефонную связь, воздушный транспорт, незарегистрированные облигации и т.д.

В большинстве юрисдикций ниже государственного уровня налагается налог на интересы в недвижимом имуществе. Налог на имущество основан на справедливой рыночной стоимости объекта недвижимости. Сумма налога определяется ежегодно на основе рыночной стоимости каждого имущества на определенную дату. Налог рассчитывается как определенная рыночная стоимость, умноженная на коэффициент оценки по сравнению с налоговой ставкой.

Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

Налог на имущество представляет собой акцизный налог, взимаемый с права на передачу имущества при смерти. Это налагается на имущество, а не на бенефициара. Подарочные налоги взимаются с дарителя имущества, где имущество передается за менее адекватное рассмотрение. Федеральный налог на дарение рассчитывается на основе совокупных налогооблагаемых подарков и уменьшается за счет ранее поданных налогов. Федеральный налог на недвижимость рассчитывается на сумму налогооблагаемого имущества и облагаемых налогом подарков, и уменьшается на предыдущие поданные налоги.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

Эти налоги рассчитываются как налогооблагаемая сумма, умноженная на градуированную налоговую ставку. Налогооблагаемые ценности поместья и подарков — это справедливая рыночная стоимость. Содержание этой статьи. В Индии существует много разных видов налогов, выплачиваемых нами; однако у нас нет ясности по каждому виду налогов и что это значит.

Прежде чем объяснять каждый вид налогов, сначала поймите, что существуют две категории налогов, которые называются прямым налогом и косвенным налогом. Лучший пример для этого — подоходный налог, когда мы должны платить подоходный налог с нашего заработанного дохода в правительство непосредственно в конце финансового года.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

1.Деление налогов, взимаемых с физических лиц

Прямые налоги — это та, которая зажимает максимум инвестора, потому что они ясно видят, как он выходит из кармана. Косвенный налог. Косвенные налоги — это те налоги, которые собираются правительством от посредника или производителя, но в конечном итоге они передаются только пользователям. Таким образом, мы платим эти налоги также из нашего кармана, однако это берется у нас очень косвенно, включив его в цену самого продукта. Поэтому мы всегда слышим окончательную цену, и это не сильно ущемляет нас, потому что большую часть времени мы даже не понимаем, что мы платим этот налог.

В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

  • Федеральные налоги.
  • Региональные налоги.
  • Местные налоги и сборы.

Я выделю основные виды налогов с населения в России.

Основные виды налогов, выплачиваемых населением.

Государственная пошлина

Юрисдикция налогов — центральная, государственная и местная

Хорошим примером этого является «налог на услуги». Поэтому, когда вы идете в ресторан, вы можете видеть, что налог на услуги добавляется в счет и вы платите за него. Затем отель платит налог на услуги только правительства. Вы уже знаете, что Индия имеет федеральную структуру, и есть правительства в центре и разных штатах, и им приходится организовывать собственные доходы из разных источников. Таким образом, налоги подпадают под 3 юрисдикции.

Государственное управление государственных органов штата Говт. . Таким образом, некоторые налоги поступают в центральное правительство, а некоторые идут в правительство штата, а некоторые отправляются в местный муниципалитет. Ниже графика дает вам четкое представление об этом.

Земельный налог

Налоги на имущество физических лиц

Налог на покупку иностранных денежных знаков

Налог с владельцев транспортных средств

Подоходный налог с физических лиц

Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей

Сбор за парковку автотранспорта

Сбор за пограничное оформление

Сбор за уборку территорий населенных пунктов

Теперь мы увидим различные виды налогов, которые мы платим в Индии. Сначала мы увидим основные налоги, которые сильно влияют на нас и которые являются основными налогами, из которых правительство получает доход, тогда мы увидим другие налоги вкратце. Налог, который все знают, — подоходный налог. Это взимается с дохода, полученного в год физическим или юридическим лицом. 12-месячный период, рассматриваемый для налогообложения, — с 1 апреля по март. Доходы распределяются по 5 направлениям, а именно.

Зарплата Дом собственности Бизнес Доход Прибыль капитала Другие. . Человек должен, следовательно, узнать все свои доходы и посмотреть, с какими головами они попадают. Подоходный налог для физических лиц рассчитывается на основе различных слябов, которые следующие.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

Таможенные платежи

Подоходный налог с физических лиц

Общие положения. Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года.

Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм.

Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.

Если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Плательщики

Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства:

  • находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году — по доходу от источников в РФ и за ее пределами
  • находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году — только по доходу от источников в РФ

Объект обложения

Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме.

Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Материальная выгода

При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.

Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по средствам в инвалюте), и суммой фактически уплаченных процентов. Налог на материальную выгоду удерживается организацией.

Продажа имущества

При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности гражданину, не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход может быть уменьшен на сумму, не превышающую 5000-кратный размер ММОТ, при продаже жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), или на сумму, не превышающую 1000-кратный размер ММОТ — при продаже другого имущества. (По желанию плательщика этот вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.)

Получение доходов из источников за пределами РФ.

При получении доходов из источников за пределами РФ гражданами, имеющими постоянное местожительство в РФ, к вычету принимаются суммы налогов, уплаченных за пределами РФ, но не более сумм, причитающихся по законодательству РФ, т.е. с применением российской шкалы подоходного налога.

Доходы, не подлежащие обложению:

1. Проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления

2. Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов

3. Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым:

  • в рублях — если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ
  • в иностранной валюте — если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых

4. Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся

2.Доходы, облагаемые по твердой ставке.

Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в течение периода существования вклада (15% годовых — по вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.

Порядок исчисления и удержания налога

1. При выплате заработной платы и других видов вознаграждения работникам налог исчисляется и удерживается предприятием ежемесячно с суммы совокупного облагаемого дохода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

2. Налоговые вычеты производятся основным источником дохода (по основному месту работы) и могут производиться другим источником дохода только при отсутствии основного места работы.

3. Налоги, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются предприятием с физических лиц до полного погашения задолженности с соблюдением гарантий, установленных законодательством (не более 50% месячного дохода).

4. При выплате гражданину дохода от продажи имущества подоходный налог удерживается организацией — источником дохода, если доход превышает необлагаемый минимум (5000- или 1000-кратный размер ММОТ), и если гражданин не сообщил в налоговый орган о том, что состоит на налоговом учете (получил идентификационный номер налогоплательщика — ИНН) и произведет уплату налога самостоятельно. В противном случае выплачивающая доход организация сообщает о его сумме налоговому органу по месту своего нахождения.

5. Предприятия перечисляют в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов в банке заработной платы по поручениям работников.

6. Предприятия, не имеющие счетов в банке или выплачивающие зарплату из выручки от реализации продукции (работ, услуг), перечисляют суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

7. Если физическими лицами получен доход от работодателей не за выполнение трудовых обязанностей (например, получены отпускные суммы, выплаты по листкам нетрудоспособности или доход получен в виде материальных и социальных благ), исчисленный и удержанный с такого дохода подоходный налог должен быть перечислен не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход или произведены указанные выплаты.

8. Перечисление налога за филиалы и другие обособленные подразделения, не имеющие счетов в банках, производится головной организацией в региональный бюджет по месту нахождения филиала или подразделения.

Отчетность перед налоговыми органами.

Предприятия обязаны представлять налоговому органу:

1. отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога, о доходах, выплаченных физическим лицам не по месту основной работы — ежеквартально, не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (по истечении года — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным)

2. отчет о доходах, выплаченных физическим лицам по месту основной работы, — ежегодно, не позднее 1 апреля следующего года

3. сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), а также по иным сделкам купли-продажи ценных бумаг

4. Отчеты должны представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций (не распространяется на предприятия с численностью до 10 человек, кроме банков, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг).

Организации, являющиеся налоговыми агентами, несут ответственность, предусмотренную Частью первой Налогового кодекса для налоговых агентов.

Ответственность граждан по представлению налоговых деклараций и уплате подоходного налога.

Налоговую декларацию должны представлять физические лица, получившие доходы от других организаций и индивидуальных предпринимателей, кроме дохода по основному месту работы (службы, учебы), если совокупный доход в истекшем году превышает размер дохода, облагаемого налогом по минимальной ставке

Декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Физические лица вправе в течение месяца после ее подачи уточнить данные, заявленные ими в декларации.

В декларации указывается каждый источник выплаты дохода и суммы начисленного и уплаченного налога (раздельно по доходам на основной работе и от других источников).

Налог на имущество граждан.

Объект налогообложения.

Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи, мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.).

Исчисление и порядок уплаты.


Налог уплачиваетсяодин раз в год на основании оценочных данных бюро технической инвентаризации и соответствующих инспекций. Налог на строения исчисляется по ставке 0,1 процента от инвентаризационной стоимости, а если такая оценка не производилась, то от стоимости, определяемой при расчете суммы обязательного государственного страхования. Платеж вносится равными частями в два этапа: до 15 сентября и до 15 ноября.

Льготы.

От налога на имущество движимое и недвижимое полностью
освобождаются

1. граждане, имеющие особые заслуги перед государством, инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, пострадавшие от радиационных аварий

2. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица награжденные орденом славы трех степеней

3. инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как гражданских, так и вольнонаемных, проходивших службу или занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав действующей армии,

4. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, пребывания на военной службе, состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

5. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Помимо перечисленных выше категорий граждан льготой по налогу на недвижимое имущество пользуются:

1. все категории пенсионеров, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.

2. родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,

3. деятели культуры, искусства, народные мастера — собственники строений, помещений, включая жилье, на период организации в них мастерских студий.

От уплатыналога на транспортные средства
освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил.

Налог с владельцев транспортных средств

Субъект налогообложения.
Плательщиками данного налога являются владельцы автомобилей, мотоциклов, автобусов и прочих самоходных машин, обутых в шины.

Исчисление налога.
Налог исчисляется
налогоплательщиком самостоятельно исходя из мощности двигателя в процентах от минимального размера оплаты труда на единицу мощности (1 л.с.). Мощность, если она не указана в паспорте автомобиля, исчисляется в зависимости от объема двигателя.Налог уплачивается
ежегодно перед прохождением государственного технического осмотра.

Льготы.

Налог с владельцев транспортных средств не платят инвалиды за специально оборудованные автомобили и мотоколяски.

3. Земельный налог.

Объект налогообложения.Сельскохозяйственные угодья, земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, в том числе участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража. В зависимости от основного целевого назначения, земли, выделенные гражданам, подразделяются на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Исчисление и уплата налога. Земельный налог начисляется исходя из площади участка и утвержденных ставок земельного налога. Земельный налог за участки в пределах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения, выпаса скота, садоводства взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного значения административного района. Налоговая ставка принимается местным органом власти в размере от 0,1 до 2 процентов от стоимости. За землю, которая занята жильем, плата исчисляется в размере 3 процентов от ставки земельного налога, но не менее 60 рублей за квадратный метр.

Льготы.

От уплаты налога на землю освобождены

  • граждане, занимающиеся народными художественными промыслами,
  • участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространяются льготы, установленные для участников ВОВ.
  • инвалиды 1 и 2 групп,
  • граждане подвергшиеся воздействию радиации,
  • военнослужащие и граждане, уволенные в запас до достижения предельного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или организационно-штатными мероприятиями, если общая продолжительность их службы 20 лет и более.
  • члены семей военнослужащих, УВД, учреждений уголовно-исправительной системы потерявшие кормильца при исполнении служебных обязанностей,
  • Герои Советского Союза, Герои РФ, Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы, и за «Службу Родине в вооруженных силах СССР».
  • граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, на первые пять лет после предоставления земли.
  • граждане, получившие для сельхознужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования.

Список использованной литературы

1. Все налоги России, Уваров С. А., серия: «Документы и комментарии», 2003 г., Изд.: Экзамен

2. Налоговый практикум: Учебное пособие
Ялбулганов А. А., Козырин А. Н., Ялбулганова А. А., общ. ред., под редакцией Козырина А. Н., Общ Ред, серия: «Образование», Изд.: ЮСТИЦИНФОРМ, ИЗДАТЕЛЬСТВО

3. Новое в налоговом законодательстве. Бехтерева Елена, серия: «Практикум бухгалтера», 2007 г., Изд.: ЮСТИЦИНФОРМ, ИЗДАТЕЛЬСТВО

4. Практическое пособие по налогу на прибыль 2007 г., Изд.: Статут

5. Упрощенная система налогообложения. Волков А. С., 2005 г., Изд.: РИОР

6. Налоговое право. Учебник. Пепеляев С. Изд: Юристъ2004

введен с 1 янв. 2001 (гл. 23 Налогового кодекса РФ). Плательщики: физич. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных в России (налоговые резиденты РФ должны проживать в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году). Объект обложения: у граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ, – доход, полученный от источников в РФ и от источников за ее пределами в ден. и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды; у физич. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – доходы, полученные от источников в России. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика (как в ден., так и в натур. форме): заработная плата, разл. вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей; доходы, полученные по совместительству, по договорам подряда, от предпринимат. деятельности; оплата работодателем за работника стоимости разл. абонементов, подписки на периодич. печать, питания, проезда к месту работы и обратно, коммунально-бытовых услуг, содержания детей в детских дошкольных учр-ниях и учебных заведениях, выплата единоврем. пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; подарки, получаемые от орг-ций; призы, завоеванные на конкурсах и соревнованиях; доходы, получаемые по договорам добровольного страхования и договорам негосударств. пенсионного обеспечения; проценты за хранение денег на депозитных счетах в банках и др. доходы; а также доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах [налоговая база исчисляется как превышение норматива суммы, исчисленной исходя из ѕ ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств (9% годовых в иностр. валюте), над суммой процентов по условиям договора] за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами; от приобретения товаров (работ, услуг) у физич. лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у орг-ций и индивид. предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (налоговая база определяется как разница между рыночной ценой и ценой приобретения налогоплательщиком); от приобретения ценных бумаг (налоговая база исчисляется как превышение их рыночной стоимости над суммой фактич. расходов налогоплательщика). Установлен перечень освобождаемых от налогообложения доходов, получаемых гражданами: гос. пособия по соц. страхованию и соц. обеспечению (вкл. пособия по безработице), кроме пособий по временной нетрудоспособности; гос. пенсии; все виды законодат. установл. компенсац. выплат (в т.ч. суммы, получаемые в возмещение причиненного в процессе выполнения трудовых обязанностей работниками ущерба их здоровью; выплачиваемые при увольнении выходные пособия; компенсации родителям и женам погибших военнослужащих); выплаты, связанные с исполнением физич. лицом трудовых обязанностей (напр., возмещение командировочных расходов, полевое довольствие, компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях), возмещение иных расходов, вкл. расходы на повышение профессион. уровня работников; получаемые налогоплательщиками алименты; суммы междунар. иностр. или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства (по перечню, утверждаемому Правительством РФ); суммы единоврем. материальной помощи налогоплательщикам (в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью; малоимущим и социально незащищенным гражданам в виде адресной социальной помощи за счет средств бюджетов всех уровней в соответствии с ежегодно утверждаемыми программами; пострадавшим от террористич. актов на территории РФ); суммы, уплачиваемые работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников и членов их семей; стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов; доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства (в течение 5 лет с года его регистрации); призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира, Европы, Российской Федерации; проценты по гос. (муницип.) ценным бумагам; проценты по вкладам в банках на территории РФ в пределах норматива и др. Налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, социальные, имущественные и профессиональные – налоговыми органами. При этом социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты налогоплательщик может получить только в случае предоставления в налоговый орган налоговой декларации и документов, подтверждающих его право на них. Стандартные налоговые вычеты предоставляются: в размере 3000 р. ежемесячно [лицам, получившим лучевую и др. болезни вследствие катастрофы на ЧАЭС, а также др. пострадавшим от радиации в результате аварий на атомных объектах по перечню, приведенному в п. 1.1 ст. 218 НК РФ; инвалидам Великой Отечественной войны; инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие исполнения обязанностей военной службы]; в размере 500 р. ежемесячно [Героям СССР и РФ, полным кавалерам ордена Славы; участникам Великой Отечественной войны; лицам, находившимся в г. Ленинграде в период его блокады; бывшим узникам концлагерей и гетто; инвалидам детства, а также инвалидам I и II групп; лицам, пострадавшим от аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения по перечню, приведенному в п. 1.2 ст. 218 НК РФ; родителям и супругам военнослужащих и гос. служащих, погибших вследствие исполнения обязанностей военной или государственной службы; гражданам, принимавшим участие в боевых действиях в Республике Афганистан и др. странах]; в размере 400 р. ежемесячно [остальным гражданам до месяца, в к-ром их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 тыс. р.]; в размере 300 р. ежемесячно [на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет, студентов и учащихся дневной формы обучения (до 24 лет) до месяца, в к-ром исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход превысил 20 тыс. р.]. Налогоплательщикам, имеющим право на более, чем один из трех первых стандартных налоговых вычетов, предоставляется максимальный. Социальные налоговые вычеты предоставляются: налогоплательщикам, перечисляющим ден. средства на благотворит. цели орг-циям науки, культуры, образования, здравоохранения, физкультуры и спорта, но не более 25% полученного в налоговом периоде дохода; налогоплательщикам, оплачивающим в налоговом периоде свое обучение в образоват. учреждениях в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 тыс. р., а также в сумме уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образоват. учр-ниях, но не более 25 тыс. р. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей; в сумме, уплаченной за услуги по лечению, полученные в медицинских учр-ниях РФ налогоплательщиком и членами его семьи, включая детей в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (согласно утверждаемому Правительством РФ перечню), назначенных врачом, но не более 25 тыс. р. в общей сумме. Имущественные налоговые вычеты предоставляются: при продаже объектов недвижимости (жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5 лет, в размере не превышающем 1 млн р., а также в сумме, полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не более 125 тыс. р. При продаже объектов недвижимости или иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика соответственно 5 лет и более или 3 года и более, вычет предоставляется на полную сумму, полученную налогоплательщиком от реализации имущества; при приобретении (строительстве) жилого дома или квартиры на территории РФ (с даты регистрации права собственности) – в размере фактически произведенных расходов, а также сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в российских банках, но не выше 600 тыс. р. без учета процентов по ипотечным кредитам. Повторное предоставление налогоплательщику данного вычета не допускается. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются: индивид. предпринимателям и др. лицам, занимающимся частной практикой, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. При этом к вычету принимаются затраты, аналогичные принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Если индивид. предприниматель не в состоянии документально подтвердить свои расходы по осуществлению предпринимат. деятельности, вычет производится в размере 20% общей суммы дохода, полученной налогоплательщиком; налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по выполнению этих работ; налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение произведений науки, литературы и искусства, вознаграждение авторам открытий, изобретений – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или по установленным нормативам. Налог на доходы исчисляется по ставкам: 35% в отношении след. доходов: выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и др. основанных на риске игр; выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и др. мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), стоимость к-рых превышает 2000 р. на одного налогоплательщика в год; включаемых в налоговую базу страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентов по вкладам в банках в части превышения норматива; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения нормативов; 30% в отношении всех доходов физич. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ; 13% в отношении доходов, получаемых физич. лицом; 6% в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности орг-ций. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении к-рых установлены разл. ставки. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарный год) по всем доходам налогоплательщика, дата получения к-рых относится к этому периоду. Обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы с физических лиц – работников возложена на налоговых агентов. Налоговыми агентами являются российские орг-ции, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностр. орг-ций, выплачивающие доходы физич. лицу. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца по всем доходам, облагаемым по миним. ставке (13%). Налог с доходов, облагаемых по иным ставкам, рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплат. Если у налогового агента нет возможности удержать налог, он обязан в течение 1 мес. с момента возникновения соответств. обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (под невозможностью удержать налог, в частн., понимаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение крого будет удерживаться начисленная сумма налога, превысит 12 мес.). Налоговые агенты должны вести учет выплачиваемых физич. лицу в налоговом периоде доходов по установленной МНС РФ форме, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физич. лиц в отчетном налоговом периоде и о суммах начисленного и удержанного в этом налоговом периоде налога на доходы ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В целях исчисления налога на доходы физич. лиц датой фактического получения дохода признается день: выплаты дохода в натуральной форме; перечисления денежных средств на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц; передачи доходов в натуральной форме; уплаты налогоплательщиком процентов по полученным в соответствии с договором займа денежным средствам; приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении соответств. материальной выгоды; последний день месяца, за к-рый налогоплательщику начислен доход в виде заработной платы за выполнение им трудовых обязанностей согласно трудовому договору (контракту). Установлены след. сроки уплаты данного налога: налоговыми агентами: не позднее дня получения в банке наличных ден. средств на выплату дохода или его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц; в иных случаях – не позднее дня, следующего за получением налогоплательщиком дохода в ден. форме, либо дня, следующего за удержанием начисленной суммы налога с доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды; индивидуальными предпринимателями и др. лицами, занимающимися частной практикой: авансовые платежи – за январь–июнь (до 15 июля в размере Ѕ суммы авансовых платежей), за июль–сентябрь и за октябрь– декабрь (соответственно до 15 октября и до 15 января след. года в размере по ј искомой суммы); разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с фактически полученными доходами и произвед. расходами на основании налоговой декларации, возвращается налогоплательщику или доплачивается им в бюджет. Иностранные граждане исчисляют и уплачивают налог на доходы физич. лиц в порядке, установленном НК РФ. При этом не подлежат налогообложению доходы глав и персонала дипломатических и консульских представительств иностранных гос-в, сотрудников международных организаций, если они не являются гражданами РФ, за исключением доходов от источников в РФ, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц. Освобождение от налогообложения доходов предоставляется в случаях, если аналогичный порядок установлен нац. законодательством соответствующего иностранного государства или такая норма предусмотрена международным договором РФ. Налог на доходы, взысканный за границей в соответствии с законодательством иностранных гос-в с физич. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, засчитывается при уплате ими налога в России, но не выше его суммы, подлежащей внесению в бюджет РФ и при условии, если это предусмотрено соответствующим договором об избежании двойного налогообложения. В целях контроля за правильностью и полнотой исчисления Н. на д. ф.л. НК РФ установил обязанность индивидуальных предпринимателей и др. лиц, занимающихся частной практикой (нотариусов и др.); лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера от физич. лиц, не являющихся налоговыми агентами (по договорам найма или аренды имущества, договора купли-продажи имущества, принадлежащего физич. лицу на праве собственности); физич. лиц – налоговых резидентов РФ, получающих доходы от источников, находящихся за пределами России; налогоплательщиков, заявляющих о своем праве на получение соц., имуществ. и профессион. налоговых вычетов, – представлять в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию