Сколько главбухов посадили и за что

Бухгалтерам и специалистам, сдающим отчётность одновременно нескольких компаний, может угрожать уголовная ответственность за чужие деяния. Как отмечают в налоговой службе, власти вынуждены ввести такие меры, так как уполномоченные представители и бухгалтеры стали часто отчитываться за компании-однодневки, которые незаконными путями возмещают себе НДС.
Эксперты отмечают, такое правонарушение для бухгалтера может обернуться уголовной ответственностью (мошенничество по ст. 159 Уголовного кодекса РФ). Об этом стало известно, когда данная информация появилась на официальном сайте ФНС.
В налоговой службе сейчас тщательно проверяется, заполняет декларацию бухгалтер или же клиент самостоятельно вносит в неё все необходимые данные. На основании этих счетов-фактур принимается решение, на кого будет возложена ответственность за предоставленную отчётность. Инспекторы проводят внеплановые проверки, и вызывают бухгалтеров на допросы.
Уполномоченное лицо или бухгалтер может себя защитить с правовой стороны только одним способом. При подаче отчётности он должен брать у своих клиентов оригинал декларации, где стоит печать и подпись руководителя предприятия (вся эта информация должна храниться, как минимум 4 года). Кроме того, не лишним будет оригинал доверенности на право подписи, который всегда должен находиться у бухгалтера (уполномоченного лица).
Минфин предупреждает, согласно ст. 159 и ст. 199 Уголовного кодекса РФ, бухгалтер может быть привлечён к уголовной ответственности за мошенничество с НДС. При этом вина может быть доказана судом даже в том случае, если бухгалтер предоставит в свою защиту всю эту документацию. Следователи могут доказать, что руководитель предприятия действовал с бухгалтером (уполномоченным лицом) сообща.
Бухгалтер может быть также оштрафован по ст. 15.11 КоАП за грубые нарушения при заполнении отчётной документации.
Есть несколько способов защитить себя от уголовной ответственности:
1. Нужно следить, чтобы во всех договорах бухгалтер не был наделён полномочиями проверки достоверности документации, которая заполняется руководителем предприятия.
2. Передача всей документации должна быть прописана в договоре на бухгалтерское обслуживание.
3. Вся документация должна поступать к бухгалтеру по описи.
4. Необходимо сохранять переписку с клиентом по электронной почте.
5. Нужно с каждым клиентом оговаривать пункт, что декларации составляются по данным клиента, и только он несёт ответственность за достоверность предоставленной информации.
Соблюдая все эти правила, ответственность с бухгалтера (уполномоченного лица) может быть снята по ст. 1.5 КоАП РФ.

Бухгалтеры попали в поле зрения московской прокуратуры. Как считают служители закона, для главбухов необходимо ужесточить условия, при которых наступает уголовная ответственность. В первую очередь это касается ситуаций, когда компанию обвиняют в уклонении от уплаты налогов. Специалисты учета между тем пока не готовы разделить вину с директорами. Разве что при условии полного пересмотра отношений между руководством и бухгалтерией фирмы.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов предусмотрена статьей 199 Уголовного кодекса. По словам московских прокуроров, привлекать к ответственности бухгалтеров нужно по всем делам, попадающим под часть 2 статьи 199 кодекса. Причем отвечать счетоводы должны наравне с руководителями фирм. — Главбух в свое оправдание может попытаться доказать, что не знал о каких-то операциях компании или их истинной цели. Но это достаточно сложно сделать, так как главный бухгалтер обязан отслеживать каждую хозяйственную операцию. Поэтому он должен отвечать наравне с руководителями, — заявил 18 июня московский прокурор Анатолий Зуев. Сейчас чаще всего по налоговым статьям Уголовного кодекса привлекают к ответственности руководителей компаний и предпринимателей. В столице в минувшем году было возбуждено более 600 налоговых дел (за первую половину 2006 года таких дел насчитывалось 317). В подавляющем большинстве случаев бухгалтеры проходили как свидетели вместе с юристами и другими сотрудниками фирм. Прокуратура считает, что этой практике нужно положить конец по нескольким причинам. Во-первых, бухгалтер прекрасно осведомлен обо всех операциях, которые происходят в фирме. Во-вторых, по мнению чиновников, без ведома главбуха директора практически не имеют возможности распоряжаться средствами компаний. В-третьих, бухгалтер по налоговому законодательству ответственен за формирование учетной политики компании. Как стало известно, в ближайшее время моспрокуратура проведет ревизию того, насколько прилежно столичные налоговики информируют милиционеров о нарушениях. Таким образом, интерес следователей вызовут не только новые дела, но и те, которые уже находятся в производстве. Позабытое старое На самом деле аргументы можно привести и в защиту бухгалтеров. Во-первых, бухгалтер — это всего лишь наемный сотрудник, который собственником имущества не является. Бухгалтер ведь, как правило, просто исполняет решения руководства или владельцев компании. Во-вторых, ни один нормативный акт, будь то Налоговый кодекс или Закон «О бухгалтерском учете», не обязывает работника учета проверять законность отданных ему распоряжений. В-третьих, если бухгалтер нарушил какие-то правила, например не включил что-то в отчет, то вряд ли в этом можно усмотреть злой умысел. Ведь личной выгоды от таких действий получить очень сложно. Однако почти 10 лет назад Пленум Верховного Суда своим постановлением от 4 июля 1997 г. № 8 рекомендовал судам привлекать к ответственности за укрывательство от налогов не только руководителей, но и главных (старших) бухгалтеров. Поэтому в заявлениях прокуратуры нет ничего нового. По сути, они хотят добиться исполнения этого судебного решения, поскольку в сложившейся практике, как мы уже отметили, привлекают чаще всего именно директора фирмы. О том, по каким статьям могут наказать бухгалтера, нашему корреспонденту рассказал юрист Межрегиональной агропромышленной компании Виталий Механтьев: — Наиболее «близки» бухгалтеру статьи 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей» и 199 «Уклонение от уплаты налогов и страховых взносов» Уголовного кодекса. Под укло-нением подразумевают «включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных». Для того чтобы попасть под уголовную ответственность, надо «ошибиться» более чем на 500 тысяч рублей. В качестве наказания, как предупредил юрист, эти статьи предусматривают штрафы от 50 до 70 тысяч рублей и лишение свободы до 2 лет по 194-й статье и до 4 — по 199-й. А по статье 199 может быть наказание в виде лишения права занимать определенные должности (в том числе главного бухгалтера) на срок до 5 лет. — Кроме того, — отметил Виталий Механтьев, — если под суд, как это часто и бывает, по одному делу попадают несколько человек, например бухгалтер и руководитель, то формально это уже «группа лиц, совершившая деяние по предварительному сговору» или «организованная группа». Получается отягчающее обстоятельство, соответственно и наказание может быть более суровым. Впрочем, если при расследовании большинства уголовных дел бухгалтеры являются свидетелями, то в громких процессах они часто переходят в разряд обвиняемых. К примеру, не так давно прокуратура столицы возбудила уголовное дело в отношении бывшего председателя совета директоров компании «Мосэнерго» Аркадия Евстафьева, а также главного бухгалтера Татьяны Дроновой. Как заявили сотрудники отдела по борьбе с экономическими преступлениями, «в период с января 2001 года по декабрь 2002 года предприятие уклонилось от уплаты налогов на сумму свыше 105 миллионов рублей». Сейчас дело находится в суде, и прокуратура требует для руководителя и бухгалтера по 5 лет тюремного заключения. На практике также бывает, что бухгалтеров в связи с их профессиональной деятельностью привлекают и по другим статьям Уголовного кодекса. Например, сотрудники ГУБЭП ФСЭНП МВД недавно установили факты мошенничества на одном из московских государственных унитарных предприятий. Руководитель и главбух ГУПа, представив подложные документы, завладели хранившейся на складе предприятия продукцией. В итоге бывший директор и главбух сейчас находятся под следствием. Только умышленно По мнению бухгалтерского сообщества, судить бухгалтеров можно именно за такие преступления, примеры которых мы привели. Как показал опрос, проведенный на одном из бухгалтерских ресурсов, 49 процентов респондентов считают, что бухгалтер вообще не должен подлежать уголовной ответственности за неуплату налогов. 38 процентов уверены, что отвечать должны только за преступления, которые они совершают самостоятельно и сознательно (как в тех примерах, которые были приведены). 5 процентов респондентов полагают, что привлекать к ответственности нужно бухгалтера, который нарушает распоряжения руководства. И только 3 процента согласны нести ответственность с руководством компании. Кстати, в опросе приняли участие более 300 бухгалтеров, руководителей фирм и предпринимателей. Свое мнение по данному поводу высказала бухгалтер компании «Русские самоцветы» Екатерина Старикова: — С одной стороны, я считаю, что бухгалтеров не следует привлекать за неуплату налогов. Однако если встать на место собственника, который может совершенно ничего не понимать в налогах и бухгалтерии, то необходимо привлекать к ответственности также и недобросовестных бухгалтеров. Я думаю, что совсем не сложно (конечно, только в том случае, если узнаешь о сделке не после ее совершения) обговорить все налоговые последствия финансовых операций фирмы и получить (для подстраховки) от руководства распоряжение в письменном виде. Еще есть бухгалтеры, которые плюют на все, думая, что ни за что не отвечают. Их, на мой взгляд, потенциальная уголовная ответственность подстегнет быть более щепетильными в работе. С Екатериной не согласен ее коллега Николай Пономарев. Он думает, бухгалтера не спасет даже то, что он обсудит и обговорит с руководством компании все возможные нюансы и получит письменное распоряжение директора. — Разного рода отметки на документах, например «оприходовано по распоряжению генерального директора», не спасают, а, наоборот, вызывают подозрение и привлекают внимание проверяющих органов. А виза на счете «Оплатить» ничего не меняет. Это только первый этап отмывания денег, потом ведь все равно надо «рисовать» документы, чем обычно и занимается бухгалтер. Значит, он как минимум соучастник. Да и, в конце концов, не выключишь же компьютер с криками: «Я не проведу эту операцию!» Поэтому просто осторожнее нужно быть. Аудитор компании «Селиванов, Гришин и партнеры» Юлия Напкунайте также уверена, что бухгалтеры не должны подлежать уголовной ответственности. По крайней мере, пока не будет квалифицированных следователей и судей. — Дело в том, что руководителя на нарушение никто не толкает, а вот бухгалтер, как правило, исполняет распоряжение начальника. К тому же, на мой взгляд, пока рано говорить о какой-то сложившейся уголовной практике по налоговым делам. Законодательство слишком запутанно, следователи имеют слабое представление о Налоговом кодексе, про судей общей юрисдикции вообще говорить не приходится. В такой ситуации очень легко переложить весь груз ответственности именно на бухгалтера, который, выражаясь юридическим языком, в данном случае является фактическим исполнителем преступления. Поэтому работники учета легко могут попасть под горячую руку нашего правосудия. А бухгалтер Елена, которая попросила не указывать ее фамилию и название компании, готова разделить весь груз ответственности со своим руководством. Правда, при условии, «если все сокрытые от налогов деньги будут делиться пополам. Логично ведь — деньги и ответственность поровну».

Руководство одной из столичных фирм уличили в неуплате налогов на 1 миллион долларов. По данному факту Следственный комитет при МВД возбудил уголовное дело. В качестве признаков состава преступления указали на нарушение пункта б части 2 статьи 199 Уголовного кодекса — уклонение от уплаты налогов организаций, совершенное в особо крупном размере. Как стало известно «Московскому бухгалтеру», коммерческая организация предоставляла услуги по заселению российских и иностранных граждан в номера крупных московских гостиниц. Руководители фирмы длительное время искусственно завышали расходы, что приводило к уменьшению базы по налогу на прибыль. Проверка показала, что руководство вносило в бухгалтерскую отчетность фиктивные данные о полученных информационных (консультативных) услугах других коммерческих организаций. Перечисляя денежные средства на счета фирм, зарегистрированных по подложным документам, и представляя в инспекцию ФНС по г. Москве заведомо ложные сведения, руководство коммерческой организации не уплатило в государственный бюджет 38 275 543,48 рубля.

СПАСЕТ ЛИ РАСПОРЯЖЕНИЕ? Аудитор компании «Феникс Аудит» Ярослав Сергеев рассказал корреспонденту «Московского бухгалтера», как обезопасить себя от уголовной ответственности: — Взаимоотношения главного бухгалтера и директора — это особый и очень важный вопрос. Многие главбухи попадали в ситуацию, когда руководитель требовал не совсем законной минимизации налогов. Здесь перед бухгалтером вставала почти гамлетовская дилемма: подчиниться и нарушить закон или отказать начальству и, по сути, собственноручно подписать приказ об увольнении. Среди бухгалтеров существует расхожее мнение, что всю ответственность можно переложить на руководителя, потребовав у него письменное распоряжение. Основывается такая точка зрения на статье 7 Закона «О бухгалтерском учете». Напомним, статья 7 устанав-ливает, что в случае разногласий между руководителем и главным бухгалтером «документы могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций». В Уголовном кодексе проблеме исполнения приказов и распоряжений посвящена статья 42. Говоря о взаимоотношениях бухгалтера и начальника, обычно ссылаются на часть 1 этой статьи, которая гласит: «Не является преступлением причинение вреда лицом, действующим во исполнение обязательного для него приказа или распоряжения». То есть всю вину несет лицо, отдавшее такой приказ. Однако почему-то часто не вспоминают о части 2 этой статьи, где говорится: «Лицо, совершившее умышленное преступление во исполнение заведомо незаконного приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях». Таким образом, письменное распоряжение руководителя может спасти бухгалтера лишь в спорных вопросах. Если же руководитель отдает заведомо незаконный приказ, например не приходовать наличную выручку, то бухгалтер, выполняющий эти указания, рискует получить срок. А тот факт, что сотрудник находился под угрозой увольнения, суд может рассматривать лишь как смягчающее обстоятельство (ст. 61 УК), а вовсе не как оправдание. Уголовная ответственность подстерегает даже тех бухгалтеров, которые сами не уклонялись от налогов. Если квалифицированный главбух решит, например, помочь своему другу предпринимателю «сравнительно честным способом» не платить налоги, то первого могут привлечь как пособника и соучастника по статье 33 Уголовного кодекса. На самом же деле для своей защиты бухгалтерам следует использовать Закон «О бухгалтерском учете», где четко прописаны права и обязанности руководителя и главбуха. Если бухгалтер выполняет свои обязанности без нарушений, то и привлечь его к ответственности будет крайне сложно.

Илья Невинный

В 2017 году произошёл ряд изменений в нормативных актах, касающихся организации бухгалтерского учёта в организации. Данные изменения носят, скорее, технический характер. Законодатели уточняют функции и ответственность главного бухгалтера предприятия и не затрагивают принципы составления бухгалтерской и налоговой отчётности. Чтобы избежать некоторых ошибок в работе, главбуху компании следует чётко понимать свои обязанности, а главное, уяснить меру ответственности за их недобросовестное исполнение.

Содержание

Новые принципы организации работы бухгалтерии

По действующему законодательству, за организацию бухгалтерского учёта и контроля в компании отвечает руководитель. Штатным расписанием некоторых компаний предусмотрено, что главный бухгалтер является заместителем руководителя. А в реальности он часто является «вторым лицом» в компании. По законодательству РФ бухгалтерский учёт ведётся в компании (фирме, предприятии) с момента регистрации и до реорганизации или ликвидации фирмы.

Что представляет собой договор о полной материальной ответственности

С главным бухгалтером при вступлении в должность может заключаться договор о полной материальной ответственности. Он, как правило, состоит из следующих обязательных пунктов:

  • наименования сторон договора, с указанием полного названия компании и паспортных данных сотрудника. В качестве основания для заключения такого договора указывается номер приказа о назначении на должность;
  • предмет договора. Этот пункт подразумевает определение степени ответственности и условий, при которых наступает возмещение материального ущерба бухгалтером (подразумевается, что ущерб является прямым, а вина бухгалтера не оспаривается);
  • срок действия договора. Договор вступает в силу с момента подписания и может заключаться как на определённый период, так и на весь срок работы сотрудника;
  • права и обязанности сторон. В практике это самый обширный пункт, где взаимоотношения предприятия с бухгалтером определяются на основе законодательства и специфики компании;
  • порядок возмещения ущерба. В этом разделе следует предусмотреть проведение внутренней ревизии или аудита, определить сроки возмещения ущерба, указать фиксированную сумму или ежемесячные отчисления в случае, когда ущерб превышает определённый процент оклада сотрудника. Расторжение трудового соглашения с сотрудником, как правило, не влечёт отмены возмещения причинённого ущерба.

Отдельно оговариваются вопросы форс-мажорных обстоятельств, условия расторжения или внесения изменений в договор, а также возможности разрешения споров.

Договор заверяется подписью сотрудника, подписью руководителя и печатью предприятия. Законодательством РФ налоговая ответственность бухгалтера не предусмотрена. В случае выявленных в этой сфере нарушений наступает административная или уголовная ответственность.

Договор с главным бухгалтером должен включать пункты о соблюдении финансовой дисциплины и сохранении коммерческой тайны

Практика исполнения обязанностей главбуха на малых предприятиях

Стандартная структура бухгалтерии используется на средних и крупных предприятиях. Она может варьироваться в зависимости от специфики компаниях.

В небольших по объёму финансового оборота фирмах и на микропредприятиях все функции по ведению бухчёта исполняет один человек. В таких организациях работает обычно до 15 сотрудников, включая руководителя и владельца компании. Функции отделов приведены ниже.

Таблица: разделение функций по ведению учёта в компании

Главный бухгалтер
Материальная бухгалтерия
Основные фонды Расходные материалы Отдел платежей и налогов Финансово-экономический отдел Расчётный отдел
Ведёт учёт и контроль за капитальными строениями, транспортом, производственным оборудованием и контролирует все расходы, связанные с основным видом деятельности Работает с материально ответственными лицами, ведёт учёт расхода сырья, топлива и других материалов, необходимых для работы и обслуживания основного производства Работает с внешними потребителями, смежными организациями и контролирующими органами. Обеспечивает своевременное прохождение платежей. Планирует макроэкономическую деятельность, следит за освоением средств и(или) сбытом продукции Осуществляет внутренние платежи и начисление заработной платы сотрудникам

Какие полномочия есть у главного бухгалтера в 2017 году

В своей профессиональной деятельности бухгалтер руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» и «Отраслевым стандартом бухгалтерского учёта организаций» (утв. Банком России 02.09.2015 N 487-П). Главный бухгалтер организации:

  • организует ведение полного бухгалтерского учёта и курирует правильное ведение финансовой документации компании;
  • следит за изменениями законодательства в сфере финансовой деятельности и внедряет новшества в работе бухгалтерии;
  • обеспечивает качественное функционирование информационной системы бухгалтерского учёта и ведение финансовой документации;
  • решает вопросы предоставления финансовой информации пользователям;
  • следит за соблюдением финансовой дисциплины и законности сотрудниками и компанией в сфере налогообложения и финансовой документации;
  • участвует в составлении перспективных планов развития предприятия и контролирует их исполнение в пределах своей компетенции;
  • руководит сотрудниками бухгалтерии и сотрудничает с правоохранительными и контролирующими органами;
  • отвечает за своевременное начисление заработной платы сотрудникам.

Как оформить должностную инструкцию главбуха по Трудовому кодексу РФ

Для конкретизации обязанностей составляется должностная инструкция, на которую главный бухгалтер опирается в своей повседневной деятельности. В основу такой инструкции часто заложены принципы, сформулированные «Квалификационным справочником должностей», определяющим основные права, обязанности и профессиональные требования к сотруднику.

Права главбуха предусматривают создание условий для качественного выполнения ним функциональных обязанностей. Главный бухгалтер:

  • согласует назначения материально-ответственных сотрудников;
  • визирует договоры по товарно-денежным отношениям со смежными предприятиями и учреждениями;
  • контролирует ведение финансовой отчётности руководителями подразделений предприятия.

Должностные обязанности главного бухгалтера многочисленны и разнообразны

Приём и инвентаризация дел при увольнении главного бухгалтера

Назначенный главный бухгалтер принимает дела от предыдущего сотрудника по акту. Это обязательная процедура. Передача документации и материальной ответственности при смене главного бухгалтера осуществляется при помощи комиссии.

При увольнении главного бухгалтера он передаёт дела новому работнику. При отсутствии вновь назначенного сотрудника — лицу, временно исполняющему такие обязанности. Если передать дела некому, принять документы и ценности по акту должен руководитель предприятия или его заместитель.

Ответственность главного бухгалтера и сопряжённые с ней риски

За нарушения производственной дисциплины и грубые ошибки в работе в отношении главного бухгалтера может наступать дисциплинарная, финансовая, административная и как крайний случай, уголовная ответственность.

Как привлечь к ответственности за ненадлежащее исполнение обязанностей

Главный бухгалтер подчинён непосредственно первому руководителю предприятия. Эти отношения регулируются трудовым законодательством, контрактом или трудовым договором. За нарушение внутренней финансовой дисциплины, несвоевременное осуществление платежей и отчётности или халатное отношение к работе в отношении главного бухгалтера руководителем предприятия могут налагаться взыскания, предусматривающие дисциплинарную или финансовую ответственность.

Дисциплинарная ответственность предусматривает широкий диапазон решений — от устного предупреждения до увольнения по соответствующей статье Трудового кодекса РФ.

Изменения, вводимые в трудовое законодательство с 2017 года, больше коснутся кадровых сотрудников и фактически не повлияют на профессиональные стандарты сотрудников бухгалтерского профиля.

Принятый порядок взыскания средств для возмещения ущерба

Материальная ответственность бухгалтера (главного бухгалтера) наступает за ущерб, в причинении которого есть непосредственная вина работника. Как следует из ст. 233 ТК РФ, причинённый предприятию ущерб подлежит возмещению . Но ст. 238 ТК РФ предусмотрено, что работник возмещает только причинённый действительный ущерб. Упущенные доходы (недополученная выгода) взысканию не подлежат. Законом ограничен размер налагаемой суммы возмещения. Руководитель компании может принимать решение о возмещении ущерба в размере месячного оклада виновного сотрудника.

При наличии значительного ущерба, причинённого предприятию из корыстных побуждений, руководитель может ставить вопрос о привлечении сотрудника бухгалтерии к административной или уголовной ответственности. Спорные вопросы, как и прежде, решаются в установленном законом порядке.

Провинившийся главбух обязательно подвергнется наказанию

Уголовная ответственность перед государством

В случае причинения материального ущерба по умыслу, наличия у сотрудника корыстных побуждений, нарушений, выявленных в сфере налоговой дисциплины и обязательных платежей, а также в зависимости от суммы причинённого ущерба, для главного бухгалтера может наступить ответственность в соответствии с Административным или Уголовным кодексом. Если в дисциплинарном порядке главный бухгалтер отвечает перед работодателем, то ответственность перед государством регламентируется только Уголовным кодексом (УК), Налоговым кодексом (НК) и Административным кодексом (КоАП РФ).

Преступления в сфере финансово-экономической деятельности определяются разделом VIII УК РФ, главы с 21 по 23. Для возбуждения уголовного дела в отношении ответственного бухгалтера необходимо наличие всех составляющих состава преступления.

Судебное преследование за финансовые махинации и мнимые сделки

Санкции уголовного наказания по типичным бухгалтерским статьям предусматривают различные сроки в зависимости от характера преступления и суммы причинённого материального ущерба. Но это крайний случай. Чаще доказать вину и преступный умысел бухгалтера тяжело, если нет прямой корысти в действии или бездействии работника бухгалтерии.

Например, ответственность за неправильное начисление заработной платы, неуплату налогов, невыплату зарплаты, недостоверные сведения, мнимые и притворные сделки в большинстве случаев не наступает по причине того, что любые финансовые документы подписывает руководитель предприятия, который в независимости от формы собственности на предприятии несёт полную уголовную и административную ответственность. За нетяжкие экономические преступления или махинации главный бухгалтер может отделаться максимум штрафом вместо тюремного срока.

Административная ответственность руководителя и главного бухгалтера

За мелкие правонарушения в финансовой отчётности перед государством к ответственности, как правило, привлекают само предприятие . Однако при определённых обстоятельствах к административной ответственности могут привлечь и главного бухгалтера.

Штамп для наложения штрафа на главного бухгалтера

Ответственность за административные правонарушения, совершаемые бухгалтерами, предусмотрена статьями 15.3–15.6 и 15.11 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее — КоАП РФ). Санкции за данные нарушения предусматривают наложение на главного бухгалтера, как на должностное лицо, штрафа в сумме от 500 до 5000 рублей.

Санкции за недостоверную налоговую отчётность

Сумма изменяется в зависимости от тяжести правонарушения. Чаще всего ответственность наступает за предоставление бухгалтерской отчётности, занижающей сумму начисленных обязательных платежей. Административная ответственность наступает, если сумма занижения взноса составляет от 10%. За такое правонарушение предусмотрен штраф. Однако с 1 ноября 2013 в соответствии с поправкой к статье 15–11 закона №276-ФЗ бухгалтер освобождается от административной ответственности, если внесёт корректировку в предоставленный ранее отчёт. Эта норма действует и в настоящее время.

Наказания за нарушения, ведущие к неправильному расчёту налогов

Привлечение к административной ответственности может наступить также при допущении главным бухгалтером следующих нарушений:

  • срыв сроков постановки организации на учёт по месту фактической дислокации её подразделений или принадлежащей ей недвижимости и транспорта. Срок на регистрацию предусмотрен в один месяц;
  • несвоевременное предоставление отчётности (подачи налоговой декларации). При задержке декларации более чем на 10 дней, расчётный счёт предприятия может быть заблокирован по инициативе налоговых органов;
  • непредоставление в налоговые органы законно затребованных документов.

Рекомендуется согласовывать спорные вопросы с контролирующими органами в минимальные сроки. Основанием для привлечения ответственного бухгалтера к административной ответственности является протокол, составленный уполномоченным представителем контролирующего органа с указанием конкретной статьи КоАП. Решение по такому протоколу принимает мировой суд. Доказательство невиновности ложится на плечи самого бухгалтера.

Если контролирующие органы выявили ошибки в учёте, следует не пытаться уйти от ответственности, а принять все возможные меры для исправления ошибок

Можно ли оштрафовать нового бухгалтера за ошибки его предшественника

Главный бухгалтер отвечает за период своей деятельности и не привлекается к ответственности за нарушения своего предшественника . К ответственности привлекается непосредственный виновник — предыдущий главный бухгалтер. Если на момент правонарушения главный бухгалтер отсутствовал (болезнь, командировка и т. п.), то к ответственности привлекается лицо, исполнявшее его обязанности.

Следует помнить, что в отношении административных правонарушений существует срок давности. В ряде случаев это помогает избежать административной ответственности. Такой срок по нарушениям налоговой дисциплины составляет один год с момента нарушения, при этом дата составления протокола роли не играет.

Страхование бухгалтерской ответственности

В связи с предусмотренной законодательством возможностью материального возмещения убытков ряд страховых компаний предоставляет услуги по страхованию ответственности бухгалтера. Наличие страховки предусматривает, что при наступлении страхового случая возмещение убытков будет произведено из страхового фонда.

Страхованию подлежат случаи неумышленного причинения ущерба, подпадающие под ответственность. Договоры страхования заключаются на сумму от 1 до 500 миллионов рублей. Страховой взнос обычно составляет от 1 до 3 % в год от этой суммы. Образцы страхового полиса разрабатываются самой страховой компанией и предоставляются клиенту на ознакомление и подписание. Тексты полисов у разных компаний могут отличаться.

Кто будет нести ответственность: главбух или директор

Лучшей гарантией личной и финансовой безопасности главного бухгалтера является юридическая грамотность и честное выполнение бухгалтером своих должностных обязанностей. К составлению договора о полной материальной ответственности следует привлекать юриста. Нелишним будет и организация юридического отдела в рамках компании работодателя. В то же время бухгалтер должен помнить, что основным ответственным лицом предприятия по закону является его руководитель.

.

При возникновении судебных споров главбух должен:

  • быть готовым к затяжной тяжбе;
  • запастись решениями независимого арбитража и экспертными заключениями, которые суд будет обязан принять во внимание;
  • важную роль играет также возможность привести прецедент судебного решения по аналогичному делу, что позитивно скажется на принятом решении по вопросу;
  • все спорные вопросы должны трактоваться в пользу налогоплательщика это требование закона;
  • п.3 ст.144 НК РФ прямо указывает, что если есть обстоятельство, смягчающее ответственность, размер штрафа за налоговое правонарушение уменьшается не менее чем в два раза от установленного соответствующей статьёй Налогового кодекса РФ.

Обзор судебной практики: закон на стороне главного бухгалтера

Для прецедента можно посмотреть материалы судебных заседаний против налоговиков Московской области, где чаще всего принимались решения в пользу бухгалтера. Показательным является дело фабрики Рошен. Липецкий областной арбитражный суд признал незаконными действия сотрудников налоговой инспекции по начислению 35 млн руб. налогов. Кроме того, ещё одним решением суд отказал налоговикам в применении налогового вычета по НДС и возврате фабрике 25,9 млн руб.